Diferența dintre moneda funcțională și moneda de raportare

Diferența cheie - moneda funcțională vs moneda de raportare
 

Unele companii efectuează tranzacții într-o singură monedă și înregistrează rezultatele financiare într-o altă monedă; astfel, dând naștere la două tipuri de valute, valută funcțională și de raportare. IAS 21 - "Efectele modificărilor cursurilor de schimb valutar" oferă definiții la terminologiile acestor două tipuri de valute. Principala diferență între moneda funcțională și moneda de raportare este aceea moneda funcțională este moneda mediului economic primar în care operează entitatea întrucât moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare.

CUPRINS
1. Prezentare generală și diferență cheie
2. Ce este moneda funcțională
3. Ce este Moneda de Raportare
4. Comparație comparativă - valută funcțională vs monedă de raportare
5. rezumat

Ce este moneda funcțională?

Conform IAS 21, moneda funcțională este "moneda mediului economic primar în care operează entitatea". Cu alte cuvinte, aceasta este moneda în care compania efectuează tranzacții de afaceri. De obicei, aceasta este moneda națională a țării în care este situată compania.

De exemplu, compania XYZ este o filială deținută în întregime în Franța. Deoarece moneda națională în Franța este Euro, XYZ efectuează toată tranzacția în euro.

Ce este Moneda de Raportare?

Moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. Astfel, este cunoscută și ca "monedă de prezentare". Acest lucru poate fi diferit de moneda funcțională pentru unele companii, în special pentru companiile multinaționale. Astfel de companii funcționează în multe țări care au valute funcționale diferite. Dacă rezultatele sunt raportate în fiecare țară în diferite valute, este dificil să se compare rezultatele și să se calculeze rezultatele pentru întreaga companie. Din acest motiv, toate operațiunile din fiecare țară vor fi transformate într-o monedă comună și vor fi raportate în situațiile financiare. Această monedă comună este de obicei moneda în țara în care se află sediul central. IAS 21 oferă următoarele linii directoare pentru conversia rezultatelor în moneda de raportare.

• Activele și datoriile din bilanț sunt convertite la cursul de închidere la data bilanțului (sfârșitul exercițiului financiar).
• Veniturile și cheltuielile din contul de profit și pierdere sunt convertite la cursul de schimb la data tranzacțiilor. Rezultatele diferențelor de curs valutar sunt recunoscute în alte elemente ale rezultatului / rezultatului global în contul de profit și pierdere.

Continuând de la exemplul de mai sus,

De exemplu, societatea-mamă a companiei XYZ este Compania ABC, care este situată în SUA. Compania ABC are și filiale în alte țări europene și în țările asiatice. Toate aceste filiale raportează rezultatele lor în dolari SUA, inclusiv XYZ.

Mai jos sunt detaliile privind veniturile, costul vânzărilor și profitul brut al XYZ, care se bazează pe tranzacțiile pentru anul financiar 2016.

	€ 000'
Vânzări	1225
Costul vânzărilor	(756)
Profit brut	469

Deoarece moneda de raportare pentru XYZ este Dolarul SUA, rezultatele de mai sus vor fi convertite în dolari SUA înainte de a le raporta în situațiile financiare. Să presupunem un curs de schimb de $ / 0,92 EUR. Aceasta înseamnă că un $ este egal cu 0,92 €. Prin urmare, sumele care vor fi raportate în situațiile financiare ale XYZ sunt,

	$ 000' de
Vânzări (1.225 * 0.92)	1127
Costul vânzărilor (756 * 0,92)	(695.5)
Profitul brut (469 * 0,92)	431,5

Deoarece euro este mai mare în comparație cu dolarul american, rezultatele raportate sunt mai mici decât rezultatele reale. Aceasta nu este o reducere reală și se datorează exclusiv conversiei monetare. Acesta este un risc al ratei de schimb pe care compania este expus unde rezultatele raportate pot fi mai mari sau mai mici comparativ cu rezultatul real bazat pe schimbările cursului de schimb. Aceasta este denumită "risc de traducere'.

Figura 1: Relația dintre moneda funcțională și moneda de raportare

Care este diferența dintre moneda funcțională și moneda de raportare?

Valuta funcțională vs. moneda de raportare
Moneda funcțională este moneda mediului economic primar în care operează entitatea.	Moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare.
Dependenţă
Moneda funcțională depinde de moneda țării în care operează compania.	Valuta de raportare pentru filiale depinde de moneda utilizată de sediul companiei.
Riscul cursului de schimb
Moneda funcțională nu este afectată de cursul de schimb.	Moneda de raportare este afectată de cursul de schimb.

Rezumat - Moneda funcțională vs moneda de raportare

Diferența dintre moneda funcțională și moneda de raportare este că moneda funcțională este moneda în care se efectuează tranzacțiile companiei, în timp ce moneda raportoare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. În unele companii, de obicei în cele care sunt mici sau mijlocii și funcționează într-o singură țară, atât moneda funcțională, cât și moneda de raportare sunt aceleași. Riscul de traducere este inevitabil în conversia rezultatelor în cazul în care moneda de raportare este mai puternică, rezultatele vor fi favorabile și invers.

Referinţă:
1. "IAS Plus". IAS 21 - Efectele modificărilor cursurilor de schimb valutar. N.p., 19 iulie 2012. Web. 04 mai 2017. .
2. "Moneda funcțională și de prezentare". N.p., n.d. Web. 04 mai 2017. .
3. "Expunerea la traduceri". N.p., 29 iulie 2015. Web. 04 mai 2017. .